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台美肥咖协议卡两年,金融业恐被扣重税!美国下最后通牒

2020-06-24 13:00 来源于:shenmy 我要评论(654)

台美肥咖协议卡两年,金融业恐被扣重税!美国下最后通牒

台美肥咖政府协议,迟迟无法完成立法程序,美国国税局下最后通牒,要是金管会及财政部再不加紧脚步,于今年底前完成立法,台湾金融业可能损失惨重。 

这真是太离谱了,一项政府协议中的文本,金管会与财政部居然乔了 2 年还没有搞定,这项立法怠惰有可能将台湾推向一场金融灾难。

据了解,美国国税局(IRS)已下最后通牒,若台湾无法在今年底前完成台、美「肥咖政府协议」的立法程序,就必须说明未来将于何时完成立法的确切时间,若这些说明无法说服美国国税局,台湾与美国原先签的政府协议将丧失视同签署的效力,届时台湾金融机构客户到美国投资,都可能被加课 30% 的扣缴税款。

美国在 2010 年通过肥咖法案(FATCA),要求各国金融机构须协助提供海外美国籍人士的资产及交易资料,协助美国国税局追税。肥咖法案把美国自己应查税的努力,建立在世界各国金融机构的痛苦上,虽是霸道行为;但因美国的政经实力强大且资本市场规模够大,各国金融机构在美国都有投资部位,因此,肥咖法令一出,各国金融机构莫敢不从。

10 万肥咖 6 年补税 1 百亿

美国国税局长科斯基宁(John Koskinen)近日表示,肥咖条款实施 6 年来,总共让 10 万名海外美国人重新向美国政府报税,补税总金额高达 1 百亿美元;并且更重要的是,由于海外金融机构提供的各项境外美国人财产及金融帐户资料,让美国国税局更能掌握税源,也使这些海外美国人避税能力大幅降低。

由于肥咖的规定非常繁琐,因此各国政府遂出面与美国财政部协商,要求就肥咖条款中规範外国金融机构申报资料义务的规定,签订政府间的合作协议(IGA),目前全球已有 101 个国家与美国签署协定。

IGA 协定分为两种模式,模式一是适合与美国签有全面租税协定的国家适用;在模式一的情况下,例如德国金融机构收集到德国的美籍人士资料,只要交给德国国税局,再转交给美国国税局。模式二则适用与美国没有签全面租税协定的国家,例如台湾的金融机构收集到的美国籍客户财产及交易资讯,不能透过台湾国税局转交,而是由各金融机构直接向美国国税局汇报,但不须对这些客户在美国的所得扣缴 30% 的税款,后续的追税动作,由美国国税局负责。

台湾金管会 2014 年就成立跨部会协商小组,决定与美国以模式二的方式,签署肥咖条款的 IGA;同年 11 月,金管会率团赴美与美国财政部协商,当时双方已就台美肥咖 IGA 英文本商订好,并把台、美肥咖 IGA 列为视同签署的地位。由于台美肥咖条款涉及金融业须向美国国税局提供客户资料,必须经立法院审议,台美双方当时也达成协议,等台美肥咖 IGA 完成立法后,再正式生效。但在视同签署期间,台湾金融机构可以先适用 IGA 各项优惠(即只要通报资料,再由美国国税局负责追税),但台美肥咖 IGA 中文本的内容须再研商版本,并由台美双方共同研议中文本的内容。当时金管会原预定在一四年底就可以完成立法程序,谁想到这个协议的中文版本拖到现在还没有敲定。

IGA 中文本 两年乔不定 

对此,财金部会官员表示,台美肥咖 IGA 的中文版本文及附件有好几百页,加上美国的税法规定异常複杂,而中文版本每一个字的内容,都会牵涉到台湾金融机构义务与纳税人的权益(台美双重国籍者也是台湾的纳税人),所以时间拖得比较慢。官员透露,将争取在 11 月底前将台美肥咖 IGA 中文本内容送交行政院,并在今年底前完成 IGA 的立法程序。

资深国际税法专家指出,万一台湾没有在年底完成台美肥咖 IGA 的立法程序,导致台美肥咖 IGA 视同签署资格失效,那台湾金融业要面临的困境,就是回到肥咖法案本法的规定,并负起美国国税局追税的责任。

一旦台美的 IGA 被排除资格,不会影响台湾金融业在美国投资的部位税负,受影响的是台湾金融业与客户之间的关係,因为台湾金融业在肥咖条款实施后,大多已和美国国税局申请成为「遵循肥咖的金融机构」(PFFI),金融业取得这项资格后,在美国投资部位不会被美国国税局扣缴 30% 税款。但金融业原先在台美肥咖 IGA 下,只须向美国国税局申报美国籍客户的财产交易资料,扣缴税款及追税是美国国税局的事,没有 IGA 后,台湾金融业变成要逐一分辨美国籍客户的资料,并对不合作帐户在美国的交易所得先扣缴 30% 税款,这就有可能让金融业与客户之间关係变得非常紧张。

目前有不少客户在开户时,不愿意向银行表明自己是否有美国籍的身分,金融业者指出,肥咖条款对于如何判断是否具有美国籍身分有 6 项指标,通常若客户用身分证开户,因身分证上有出生地记载,若出生地记载为美国,当然就是美国人。但若是在台湾出生,后来才取得美国籍者,从身分证上难以判断,那就要靠客户自行说明,这在辨识上会多出很多作业程序,更何况还要办理扣缴 30% 美国税款,那客户就可能换到与境外银行往来。

此外,具有台美双重国籍者通常在海外也有投资能力,而香港原来与台湾也都採用模式二与美国财政部签署 IGA,且在 2014 年台港两方都属于视同签署状况,但香港已在今年7月通过立法程序,香港与美国的肥咖 IGA 已经开始生效,若台湾与美国的 IGA 因未能完成立法而失效,则这些台美双重国籍者有可能转到香港的银行作业,对台湾金融业将形成非常不利的影响。

金管会官员对此则表示,在美国国税局发出的声明中,已明白表示签署 IGA 的视同生效国,若无法在年底完成立法,只要能提出在明年后何时可完成立法程序,还是可以保留台美肥咖 IGA 的效力,因此不必那幺悲观,金管会将努力在今年底完成相关立法。然而,现在已 11 月中,离年底的期限不到一个半月的时间,何况以目前的政治态势,谁能保证立法院会愿意完全配合这项政策,金融业必须有做最坏打算的準备了。

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